Belastingaftrek voor octrooi-inkomsten

Korte beschrijving

De octrooiaftrek maakt het mogelijk om inkomsten van bepaalde octrooien voor 80% vrij te stellen, wat een effectieve belastingdruk van maximaal 6,8% betekent.

Bestuursniveau

Federaal

Begunstigden

De belastingaftrek voor octrooi-inkomsten is van toepassing op Belgische vennootschappen (onderworpen aan de vennootschapsbelasting) en Belgische inrichtingen van buitenlandse vennootschappen (onderworpen aan de belasting nietinwoners/vennootschappen).

Voorwaarden

Voor de toepassing van de octrooi-aftrek wordt onder octrooien verstaan:

• octrooien of aanvullende beschermingscertificaten waarvan de vennootschap octrooihouder of certificaathouder is en die geheel of gedeeltelijk door de vennootschap zelf werden ontwikkeld in onderzoekscentra die een bedrijfsafdeling of een tak van werkzaamheid vormen;
• octrooien, aanvullende beschermingscertificaten of licentierechten met betrekking tot octrooien of aanvullende beschermingscertificaten die de vennootschap van derden heeft verworven op voorwaarde dat die geoctrooieerde producten of procédés geheel of gedeeltelijk door de vennootschap verder werden verbeterd in onderzoekscentra die een bedrijfsafdeling of een tak van werkzaamheid vormen ongeacht of deze verbetering aanleiding heeft gegeven tot bijkomende octrooien.

De belastingaftrek is van toepassing op de volgende octrooi-inkomsten:

• de vergoedingen voor licenties die door de vennootschap zijn verleend op verworven of zelf ontwikkelde octrooien;
• de vergoedingen voor verworven of zelf ontwikkelde octrooien begrepen in de verkoopprijs van de goederen die worden geproduceerd of de diensten die worden geleverd door of voor rekening van de Belgische vennootschap of Belgische inrichting van de buitenlandse vennootschap.
  In dit verband dient de Belgische vennootschap of inrichting aan te tonen dat, in het geval dat een derde de goederen of diensten van de Belgische vennootschap of inrichting zou produceren of leveren, deze derde een licentie dient te nemen op de octrooien van de Belgische vennootschap of inrichting. Dit houdt in dat het bedrag van de door de derde verschuldigde vergoeding dient te worden bepaald (mogelijks op grond van een verrekenprijsstudie al dan niet ondersteund door een formele ruling).

Tegemoetkoming

De octrooi-aftrek is gelijk aan 80% van de octrooi-inkomsten eventueel verminderd met de aftrekbare vergoedingen of toegepaste afschrijvingen (ingeval van verworven octrooien of licentierechten).

Procedure

De octrooi-aftrek wordt afgetrokken van de belastbare basis en vindt plaats na de DBI-aftrek en vóór de notionele interestaftrek, de aftrek van de vorige verliezen en de investeringsaftrek. De octrooi-aftrek is echter beperkt tot de belastbare winst die overblijft na de toepassing van de DBI-aftrek (vierde bewerking). De niet-aangewende octrooi-aftrek is niet overdraagbaar naar de volgende aanslagjaren. Om van de octrooi-aftrek te kunnen genieten dient de belastingplichtige een opgave bij de aangifte te voegen.

Laatste update: 03.11.2009