Door de investeringsaftrek kunnen sommige belastingplichtigen hun belastbare winst verminderen met een bepaald percentage van het bedrag dat door de onderneming aan een nieuwe investering werd besteed.
In principe wordt de investeringsaftrek in éénmaal toegepast (nl. voor het belastbare tijdperk van de investering). Sommige belastingplichtigen kunnen evenwel voor een aftrek kiezen die gespreid wordt over de duur van de afschrijvingsperiode. Bepaalde investeringen geven recht op een eenmalige verhoogde investeringsaftrek.
Federaal
Zowel zelfstandigen en vrije beroepen als vennootschappen komen in aanmerking om te genieten van deze fiscale stimulans.
Voor de eenmalige investeringsaftrek komen in principe enkel zelfstandigen en vrije beroepen in aanmerking.
De investeringsaftrek voor investeringen ter bevordering van het hergebruik van verpakkingen van dranken en nijverheidsprodukten is ten aanzien van alle vennootschappen van toepassing (en dus niet enkel ten aanzien van KMO-vennootschappen).
Elke zelfstandige en vrije beroeper, kunnen voor de gespreide investeringsaftrek opteren. Voorwaarde is dat de onderneming op de eerste dag van het belastbaar tijdperk minder dan 20 werknemers tewerkstelt.
Voor milieuvriendelijke investeringen en voor investeringen in onderzoek en ontwikkeling mag de gespreide aftrek ook worden toegepast door vennootschappen en andere belastingplichtigen die op de eerste dag van het belastbaar tijdperk 20 of meer werknemers tewerkstellen.
Voor de éénmalige verhoogde investeringsaftrek komen alle eenmanszaken en vennootschappen zonder beperking in aanmerking.
Om in aanmerking te komen voor de investeringsaftrek moeten de investeringen aan 5 voorwaarden voldoen :
Belastingplichtigen die de eenmalige investeringsaftrek hebben toegepast, moeten die aftrek niet herzien bij overdracht of buitengebruikstelling van de investeringen waarop de aftrek betrekking had.
Bij overdracht of buitengebruikstelling van een investering waarvoor de gespreide aftrek werd toegepast, heeft de belastingplichtige recht op een aanvullende aftrek. Die aanvullende aftrek is gelijk aan het verschil tussen:
In principe wordt de investeringsaftrek in éénmaal toegepast (nl. voor het belastbare tijdperk van de investering). Sommige belastingplichtigen kunnen evenwel voor een aftrek kiezen die gespreid wordt over de duur van de afschrijvingsperiode. Bepaalde investeringen geven recht op een eenmalige verhoogde investeringsaftrek.
Om de eenmalige investeringsaftrek te berekenen neemt men een bepaald percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van de activa die in een bepaald jaar werden aangekocht. Dit bedrag wordt in mindering gebracht van de belastbare winst. Deze aftrek wordt in éénmaal toegepast, nl. voor het jaar of boekjaar van de investering.
Kenmerkend voor de gespreide investeringsaftrek is dat de aftrek niet in één keer wordt toegepast, maar wordt gespreid over de afschrijvingsduur van de investering. De jaarlijks aanneembare afschrijving is de grondslag van de aftrek.
De eenmalige verhoogde investeringsaftrek wordt toegekend voor milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende investeringen, investeringen in octrooien en investeringen in veiligheid.
| Natuurlijke pers. | KMO (voor 50% in handen van nat. pers.) | Andere vennootschappen | |
| Basistarief - eenmalige aftrek | 3,5% | 0% | 0% |
| Investeringen ter bevordering van het hergebruik van verpakkingen van dranken en nijverheidsproducten | 3% | 3% | |
| Gespreide aftrek (minder dan 20 personeelsleden) | 10,5% | 0% | 0% |
| Octrooien | 13,5% | 13,5% | 13,5% |
| Energiebesparende investeringen | 13,5% | 13,5% | 13,5% |
| Onderzoek & ontwikkeling - éénmalige aftrek (1) | 13,5% | 13,5% | 13,5% |
| Onderzoek & ontwikkeling - gespreide aftrek (1) | 20,5% | 20,5% | 20,5% |
| Investeringen in beveiliging | 20,5% | 20,5% (2) | - |
| Investeringen in zeeschepen (3) | - | 30% | 30% |
| Horeca (verluchtingsystemen) | 20,5% | 13,5% | 13,5% |
(1) Behalve indien de vennootschap heeft gekozen voor de toepassing van het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling
(2) Ook voor kleine vennootschappen in de zin van artikel 15 § 1
(3) Enkel voor vennootschappen die uitlsuitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen
Om de investeringsaftrek te kunnen genieten, moet de belastingplichtige bij zijn fiscale aangifte waarin die aftrek is vermeld de volgende documenten voegen:
De investeringsaftrek gebeurt in de fiscale aangifte na aftrek van de vorige verliezen en is beperkt tot de overblijvende Belgische winst. De aftrek mag onbeperkt naar de volgende boekjaren worden overgedragen indien er geen of onvoldoende winst overblijft.
In de aangifte in de personenbelasting wordt het aftrekbaar bedrag vermeld in code 1614 of code 1662 (code 2614 of 2662 voor de gehuwde vrouw). In de aangifte in de vennootschapsbelasting wordt de investeringsaftrek vermeld in code 107.
De vrijstelling van overgedragen investeringsaftrekken wordt evenwel beperkt tot 858.330 € (aanslagjaar 2011) per belastbaar tijdperk of, indien de overdracht 3.433.310 € (aanslagjaar 2011) overtreft, tot 25% ervan.
Hulp nodig?